Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych – co każdy przedsiębiorca powinien wiedzieć?

W świecie pełnym finansowych zawirowań, przedsiębiorcy niejednokrotnie spotykają się z trudnościami w regulowaniu zobowiązań podatkowych. Czy to przez spowolnienie gospodarcze, nieprzewidziane wydatki czy sezonowe obniżki dochodów – opóźnienia w płaceniu podatków mogą prowadzić do kumulacji długu. Zrozumienie, jak zarządzać tymi zobowiązaniami, jest kluczowe dla utrzymania płynności finansowej i uniknięcia kłopotów związanych z odsetkami za zwłokę.

Musisz wiedzieć, że Ordynacja Podatkowa w rozdziale 7a pozwala na wnioskowanie o kilka rodzajów ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, które mogą pomóc firmom w trudnej sytuacji finansowej. Dzięki nim przedsiębiorcy mogą znaleźć sposób na tymczasowe odciążenie budżetu firmy, co pozwoli na dalsze funkcjonowanie i rozwój.

W tym artykule przyjrzymy się, jakie ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych są dostępne i jak można z nich skorzystać.

Dostępne ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych.

Zanim przejdziemy do szczegółów, ważne jest, aby zrozumieć, że ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych nie są przyznawane automatycznie, czyli z urzędu. Każdy przedsiębiorca musi złożyć odpowiedni wniosek do urzędu skarbowego. Oto, o co można wnioskować:

• Odroczenie terminu płatności podatku – jeżeli chwilowo brakuje ci środków, możesz poprosić o więcej czasu na zapłatę podatków.
• Rozłożenie zapłaty podatku lub zaległości podatkowej na raty – to opcja dla tych, dla których jednorazowa płatność jest zbyt dużym obciążeniem. Można rozłożyć dług na mniejsze części, ułatwiając zarządzanie finansami.
• Umorzenie zaległości podatkowej – w wyjątkowych okolicznościach można starać się o umorzenie części lub całości długu podatkowego.

Co oznacza pojęcie „podatek” i „zaległość podatkowa” w kontekście ulg w spłacie?

Należy zwrócić uwagę na definicję dwóch wyrażeń, które dla przedsiębiorców mogą nie być istotne, a w praktyce wiele zmieniają. Słowo podatek i zaległość podatkowa, które nie wchodząc w rozważania teoretyczne, oznaczają status zobowiązania.

Podatek, czyli takie zobowiązanie, którego termin zapłaty jeszcze nie minął, lub zaległość podatkowa, czyli sytuacja kiedy termin podatku już minął i naliczone zostały od tej zaległości odsetki za zwłokę.

Jasne jest więc, że umorzeniu może ulec jedynie zaległość podatkowa i są to sytuacje wyjątkowe, o których z tego względu nie będę wspominała w dalszej części artykułu.

Jakie są ograniczenia związane z pomocą publiczną i zasadami pomocy de minimis?

Warto mieć na uwadze ograniczenia związane z pomocą publiczną i zasadami pomocy de minimis, które są analizowane przy udzielaniu wsparcia dla przedsiębiorców. Państwo musi zachować ostrożność, by nie zakłócić konkurencji przez nadmierne wspieranie pojedynczych przedsiębiorstw.

Pomoc de minimis to dozwolona przez Komisję Europejską, stosunkowo niewielka kwota wsparcia, którą należy odpowiednio dokumentować, pilnując limitów. Jeśli dana pomoc w spłacie zobowiązania podatkowego uznana zostanie za niedozwoloną pomoc publiczną lub będzie powyżej limitów pomocy de minimis nie zostanie ona przyznana.

Więcej informacji o pomocy de minimis:

Wniosek o ulgę w spłacie zobowiązań podatkowych – kiedy jest rozpatrywany pozytywnie?

Twoja prośba o ulgę w spłacie zobowiązań podatkowych ma szansę na sukces, jeśli wykażesz, że sytuacja twojej firmy kwalifikuje się jako „ważny interes podatnika” lub „ważny interes publiczny”. Oznacza to potrzebę wykazania, że bez ulgi twoje przedsiębiorstwo może napotkać na poważne problemy, mogące zagrozić jego przetrwaniu.

Takim ważnym interesem publicznym jest między innymi ryzyko zwolnień grupowych, czy ryzyko zachwiania stabilnością danej branży, która jest branżą strategicznie ważną dla kraju. Z kolei za ważny interes podatnika rozumie się ryzyko nagłej utraty płynności czy inne poważne konsekwencje dla prowadzenia działalności gospodarczej.

Jak podkreślił Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 19 sierpnia 2010 roku (sygn. akt II FSK 620/09): „Zarówno w orzecznictwie jak i piśmiennictwie prawniczym przyjmuje się, że przez ważny interes podatnika należy rozumieć nadzwyczajne względy, które mogłyby zachwiać podstawami egzystencji podatnika.”

Pozytywne rozpatrzenie wniosku pociąga za sobą wyznaczenie już w decyzji o przyznaniu ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych tzw. opłaty prolongacyjnej. Stawka opłaty prolongacyjnej jest równa obniżonej stawce odsetek za zwłokę, która stanowi 50% stawki podstawowej.

Jakie konsekwencje niesie za sobą niespełnienie warunków decyzji o przyznaniu ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych?

Jeśli nie uda ci się spełnić warunków określonych w decyzji o uldze w spłacie zobowiązań podatkowych, co w praktyce oznacza, że nie zapłacisz w nowym terminie, twoje zobowiązanie stanie się zaległością podatkową a odsetki za zwłokę naliczone zostaną od następnego dnia po upływie pierwszego terminu płatności w pełnej wysokości.

Co więcej, decyzja o uldze zostanie wygaszona z mocy prawa i wszelkie ustalenia dotyczące odroczenia płatności lub rozłożenia długu na raty przestają obowiązywać, dotyczy to również opłaty prolongacyjnej. W takim przypadku firma znów staje przed pełnym obciążeniem finansowym, z odsetkami za zwłokę w podstawowej wysokości.

Wygaśnięcie decyzji z mocy prawa następuje również w sytuacji gdy przedsiębiorca nie dotrzyma terminu płatności trzech kolejnych rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa, w zakresie wszystkich niezapłaconych rat. Ten przepis Ordynacji podatkowej zostaje jednak zmieniony z dniem 25 marca 2024 r. o czym warto wiedzieć.

Jakie zmiany w przepisach dotyczących ulg w spłacie zobowiązań podatkowych weszły w życie od 25 marca 2024 roku?

Przepis art. 3 pkt 7 ustawy z 9 marca 2023 r. o zmianie ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz niektórych innych ustaw uchylił art. 259 ustawy Ordynacji podatkowej, przez co od dnia 25 marca 2024 roku zmieniają się zasady dotyczące wygaśnięcia decyzji o rozłożeniu na raty zapłaty podatku lub zaległości podatkowej.

Wcześniej decyzja ta wygasała z mocy prawa po niezapłaceniu trzech kolejnych rat w zakresie wszystkich niezapłaconych rat. Po zmianach decyzja wygaśnie, jeśli nie zapłacisz dowolnych trzech rat z całego harmonogramu spłat, co może wpłynąć na twoją strategię zarządzania finansami firmy.

Podsumowanie

Każdy przedsiębiorca znajdujący się w trudnej sytuacji finansowej powinien rozważyć możliwość skorzystania z ulg w spłacie zobowiązań podatkowych. Kluczowe jest dokładne zrozumienie dostępnych opcji i świadomość, że wnioskowanie o umorzenie całości zobowiązania może nie być skuteczne, jeśli nie mamy wyjątkowo (!) jasnych do tego przesłanek. Istotne jest świadome podejście do procesu wnioskowania, zwracając uwagę na wszystkie wymagania i potencjalne konsekwencje niespełnienia warunków opisanych w decyzji administracyjnej.

Pamiętaj, że pomocne może być również skonsultowanie się z doradcą podatkowym, który pomoże ci przygotować wniosek i dopilnować wszystkich formalności, maksymalizując szanse na pozytywne rozpatrzenie twojej prośby.

Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych mogą dać twojej firmie niezbędny oddech i przestrzeń do manewru w trudnych czasach. Nie bój się korzystać z przysługujących ci możliwości prawnych, aby zapewnić stabilność finansową i dalszy rozwój twojego przedsiębiorstwa.

Podoba Ci się ten artykuł? Podziel się nim!